设备、器具企业所得税一次性扣除政策看这一篇就够了

  近年来，为促进企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，我国持续出台设备、器具一次性扣除政策。

  近年来，为促进企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，我国持续出台设备、器具一次性扣除政策。今天，小编为大家详细梳理设备、器具企业所得税一次性扣除政策，精准把握设备、器具企业所得税税前扣除政策，看这一篇就够了！

  （1）文件依据：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）；《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）；

  （3）政策期间：2018年1月1日-2023年12月31日（根据财政部 税务总局公告2021年第6号规定，该政策执行期限延长至2023年12月31日）；

  （4）政策内容：企业在政策期间内新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

  （1）文件依据：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）；

  （2）适用对象：中小微企业，具体来说是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：①信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；②房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；③别的行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

  （4）政策内容：中小微企业在政策期间内新购进的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的特殊的比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具（如：电子设备），单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的（如：运输工具），单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

  （1）文件依据：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科学技术创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）；

  （2）适用对象：在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，条件和管理办法按照国科发火〔2016〕32号执行；

  （4）政策内容：合乎条件的高新技术企业在政策期间内新购进的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

  （1）文件依据：《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）；

  （3）购置时点的确认：①以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；②以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；③自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认；

  （4）享受方式：由企业按照“自行判别，申报享受，有关的资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料为：①有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)；②固定资产记账凭证；③核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

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  近年来，为促进企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，我国持续出台设备、器具一次性扣除政策。今天，小编为大家详细梳理设备、器具企业所得税一次性扣除政策，精准把握设备、器具企业所得税税前扣除政策，看这一篇就够了！

  （1）文件依据：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）；《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）；

  （3）政策期间：2018年1月1日-2023年12月31日（根据财政部 税务总局公告2021年第6号规定，该政策执行期限延长至2023年12月31日）；

  （4）政策内容：企业在政策期间内新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

  （1）文件依据：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）；

  （2）适用对象：中小微企业，具体来说是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：①信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；②房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；③别的行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

  （4）政策内容：中小微企业在政策期间内新购进的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的特殊的比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具（如：电子设备），单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的（如：运输工具），单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

  （1）文件依据：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科学技术创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）；

  （2）适用对象：在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，条件和管理办法按照国科发火〔2016〕32号执行；

  （4）政策内容：合乎条件的高新技术企业在政策期间内新购进的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

  （1）文件依据：《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）；

  （3）购置时点的确认：①以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；②以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；③自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认；

  （4）享受方式：由企业按照“自行判别，申报享受，有关的资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料为：①有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)；②固定资产记账凭证；③核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。